Физические лица-предприниматели (ФОП) часто берут бизнес-кредиты для развития дела. В таких ситуациях возникает вопрос: нужно ли включать заемные средства в доход и платить с них налоги? Контролирующий орган имеет официальную позицию по этому поводу, пишет Новости.LIVE.
Является ли кредит доходом ФОП
Налоговый кодекс в подпункте 14.1.258 определяет финансовый кредит как средства, полученные для целевого использования на определенный срок под процент. ФОП могут оформить займ в:
– банках-резидентах Украины;
– иностранных финансовых учреждениях (нерезидентах);
– небанковских финансовых учреждениях;
– международных финансовых организациях;
– других кредиторов-нерезидентов.
"Ключевой признак кредита: полученные средства подлежат обязательному возврату в определенные договором сроки", — отметил юрист Богдан Янкив.
Бизнес-кредит не считается доходом ФОП, поскольку пункт 177.1 Налогового кодекса устанавливает четкую грань: налогообложению подлежат прибыли предпринимателей, полученные от ведения хозяйственной деятельности.
Когда придется заплатить налоги
Финансовый займ действительно не является доходом в обычном понимании — ведь средства нужно вернуть с процентами. Такие суммы являются долговым обязательством, а не заработком от предпринимательства. Их предоставляют во временное пользование под заранее определенный процент.
Однако, если ФОП не вернул кредитору займ в установленный договором срок, он включается в состав доходов и должен облагаться налогами на общих основаниях.
Просрочка приведет к налоговым последствиям — с непогашенной суммы придется заплатить военный сбор и НДФЛ или единый налог.
Бизнес "прижмут" новыми налогами
В 2026 году для физических лиц-предпринимателей изменится налоговая нагрузка. Это связано с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума, предусмотренных в проекте государственного бюджета на следующий год.
Повышение этих показателей автоматически повлияет на суммы единого налога, военного сбора и минимального страхового взноса.
Согласно проекту Госбюджета, с 1 января 2026 года минимальная зарплата составит 8 647 гривен, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 3 328 гривен. Именно эти значения лягут в основу пересчета налоговой нагрузки для всех групп ФОП.
Налогообложение ФОП I группы
Для первой группы в 2026 году будут действовать следующие параметры:
Лимит дохода – 1 444 049 гривен.
Единый налог – 10% от прожиточного минимума, то есть 328 гривен в месяц.
Военный сбор – 10% от одной минимальной зарплаты, или 864,70 гривны ежемесячно.
Минимальный страховой взнос (ЕСВ) – 22% от минимальной зарплаты, то есть 1 902,34 гривны в месяц.
Налогообложение ФОП II группы
Для второй группы предусмотрено:
Лимит дохода – 7 211 598 гривен.
Единый налог – до 20% от минимальной зарплаты, что составит 1 729,40 гривны в месяц.
Военный сбор – 864,70 гривны ежемесячно.
Минимальный страховой взнос – 1 902,34 гривны в месяц.
Налогообложение ФОП III группы
Для третьей группы установлено:
Лимит дохода – 10 091 049 гривен.
Ставка единого налога – 5% от дохода или 3% при условии уплаты НДС.
Военный сбор – 1% от дохода.
